Douane et e-commerce dans l’UE : une nouvelle redevance de 2 € dès le 1er novembre 2026, en plus du droit de douane de 3 €
L’Union européenne introduit d’importantes modifications concernant les prélèvements douaniers applicables aux importations issues du commerce électronique.
À compter du 1er novembre 2026, une nouvelle redevance de traitement de l’Union (Union handling fee – UHF) de 2 € devrait s’appliquer aux marchandises importées dans l’Union européenne dans le cadre de ventes à distance, en complément du droit de douane forfaitaire temporaire de 3 € instauré le 1er juillet 2026.
En préparation de cette évolution, la direction générale de la fiscalité et de l’union douanière (DG TAXUD) de la Commission européenne a publié des orientations actualisées datées du 5 octobre 2026, précisant les modalités d’application simultanée des deux prélèvements, leurs champs d’application respectifs, leur traitement au regard de la TVA et les obligations déclaratives douanières.
Ces nouvelles mesures s’inscrivent dans la réforme plus large de l’union douanière de l’UE, destinée à moderniser les procédures douanières, à renforcer les contrôles des importations issues du commerce électronique et à répondre à l’augmentation du volume de marchandises expédiées directement aux consommateurs européens depuis des pays tiers.
Bien que les deux prélèvements soient calculés par article de déclaration en douane, ils diffèrent sensiblement par leur nature juridique, leur champ d’application, leur traitement TVA et leurs règles de remboursement.
Le droit de douane temporaire de 3 € : applicable depuis le 1er juillet 2026
Depuis le 1er juillet 2026, l’exonération de droits de douane précédemment applicable aux envois d’une valeur intrinsèque n’excédant pas 150 € a été supprimée.
En vertu du règlement (UE) 2026/382 du Conseil, un droit de douane forfaitaire temporaire de 3 € par article s’applique aux importations de faible valeur remplissant les conditions requises.
Durée : Le droit temporaire doit s’appliquer jusqu’au 1er juillet 2028, date à laquelle le pôle européen des données douanières (EU Customs Data Hub) dédié au commerce électronique devrait devenir opérationnel. Une prolongation pourrait être envisagée si les systèmes nécessaires ne sont pas prêts.
Montant : Un droit de douane forfaitaire de 3 € est calculé par article de déclaration en douane.
Champ d’application : Le droit de douane temporaire de 3 € s’applique aux marchandises importées dans l’UE dans des envois d’une valeur intrinsèque n’excédant pas 150 €, notamment :
- Les ventes à distance de biens importés déclarées dans le cadre du régime du guichet unique à l’importation (IOSS) ;
- Les envois postaux remplissant les conditions prévues par les dispositions douanières applicables ;
La mesure peut également concerner les boissons alcooliques, les parfums et les produits du tabac, qui étaient exclus de l’ancienne franchise de droits de douane applicable aux envois de faible valeur, sous réserve du respect des conditions pertinentes.
Base de calcul : Le droit est calculé par référence à l’article de déclaration en douane.
Un article de déclaration en douane peut regrouper plusieurs produits individuels lorsqu’ils présentent les mêmes caractéristiques douanières pertinentes, notamment le classement tarifaire et l’origine, et qu’ils sont correctement déclarés ensemble.
Par conséquent, un colis contenant plusieurs catégories de marchandises peut donner lieu à plusieurs droits de 3 €.
Nature : Le montant de 3 € constitue un droit de douane.
Il s’agit d’un prélèvement fiscal sur les marchandises importées, et non d’une redevance acquittée en contrepartie d’un service particulier de traitement douanier.
Les règles d’origine préférentielle nécessitent une attention particulière. Selon les orientations de la Commission, les importations éligibles déclarées sous IOSS restent soumises au droit forfaitaire temporaire, tandis qu’un traitement préférentiel peut être pertinent pour les importations déclarées selon les procédures douanières de droit commun.
Régime TVA et remboursements : Le prélèvement de 3 € constitue un droit de douane, et non une redevance de service. Son introduction ne modifie pas le traitement TVA existant des importations de faible valeur.
Dans le cadre du régime IOSS, les importations demeurent exonérées de TVA à l’importation. Pour les envois postaux éligibles importés sans recours à l’IOSS, le droit de 3 € peut entrer dans la base d’imposition à la TVA à l’importation, conformément aux règles applicables.
Le remboursement ou la remise du droit de douane de 3 € reste soumis aux règles douanières générales. Le retour des marchandises n’ouvre pas automatiquement droit à remboursement, la procédure spécifique d’invalidation de la déclaration en douane précédemment applicable à certains retours de marchandises de faible valeur n’étant plus applicable.
La nouvelle redevance de traitement de l’Union de 2 € : entrée en application prévue le 1er novembre 2026
Un second prélèvement se profile : la redevance de traitement de l’Union (Union handling fee – UHF), introduite par l’article 20 du règlement (UE) 2026/2108 établissant le nouveau code des douanes de l’Union.
Durée : L’application de la redevance est prévue à compter du 1er novembre 2026, sous réserve de la publication de l’acte délégué européen au JOUE et du respect d’un délai de 10 jours.
Contrairement au droit de douane temporaire de 3 €, l’UHF n’est pas limitée à une période transitoire.
À partir du 1er juillet 2028, une redevance réduite est envisagée pour les ventes à distance éligibles réalisées à partir des nouveaux entrepôts douaniers dédiés aux ventes à distance, les montants applicables devant être réexaminés par la Commission européenne.
Montant : La Commission européenne a adopté le 21 septembre 2026 l’acte délégué fixant le montant de la redevance à 2 € par article de déclaration douanière.
Cette redevance est distincte des éventuels droits de douane et de la TVA exigibles sur les marchandises importées.
Champ d’application : La redevance de traitement de l’Union s’applique aux ventes à distance éligibles de marchandises importées dans l’UE depuis des pays ou territoires tiers.
Contrairement au droit de douane temporaire de 3 €, son champ d’application n’est pas limité aux envois d’une valeur intrinsèque inférieure ou égale à 150 €. Elle peut donc s’appliquer aux importations issues du commerce électronique, qu’elles soient de faible ou de plus forte valeur.
La redevance concerne les commerçants en ligne, les places de marché et les autres entreprises intervenant dans les ventes à distance de biens importés, qu’elles utilisent ou non le régime IOSS.
Base de calcul : La redevance de traitement de l’Union est calculée par article de déclaration en douane, et non automatiquement par produit physique ou par envoi. Il s’agit de la même unité de calcul que celle utilisée pour le droit de douane temporaire de 3 €.
Lorsqu’un envoi comprend plusieurs articles déclarés séparément, plusieurs redevances de 2 € peuvent être dues.
Nature : La redevance de traitement de l’Union est un prélèvement administratif de nature douanière destiné à contribuer aux coûts supportés par les autorités douanières pour le traitement des marchandises importées dans le cadre de ventes à distance.
Ces activités comprennent le traitement des données douanières, l’analyse des risques et les contrôles.
Elle est juridiquement distincte d’un droit de douane, même si les deux prélèvements peuvent s’appliquer à une même importation.
Régime TVA et remboursements : Le traitement au regard de la TVA constitue l’une des principales différences entre les deux prélèvements.
Selon les orientations de la Commission, l’UHF est considérée comme un frais accessoire lié à la livraison de biens et doit être incluse dans la base d’imposition à la TVA correspondante.
Le traitement dépend du régime de TVA à l’importation utilisé :
- IOSS : pour les envois éligibles n’excédant pas 150 €, l’importation est exonérée de TVA à l’importation. Aucune TVA n’est perçue sur l’UHF lors de l’importation. Toutefois, lorsque la redevance est facturée au client au moment de la vente, elle doit être incluse dans la base d’imposition déclarée via l’IOSS.
- Régime particulier (« Special Arrangements ») : la TVA à l’importation est perçue auprès du client par l’opérateur postal ou le transporteur. L’UHF doit être incluse dans la base d’imposition à la TVA à l’importation.
- Procédure normale de TVA à l’importation : l’UHF doit être incluse dans la base d’imposition à la TVA à l’importation, y compris pour les envois d’une valeur supérieure à 150 €.
Une différence essentielle par rapport au droit de douane de 3 € réside dans le caractère non remboursable de la redevance de traitement de l’Union.
Selon les orientations de la Commission, la redevance reste due même lorsque les marchandises sont ensuite retournées, refusées ou que la déclaration en douane est invalidée après son acceptation.
Toute régularisation ou tout remboursement de la TVA afférente à cette redevance doit être examiné séparément, au regard des règles de TVA applicables.
Quelles opérations constituent des ventes à distance de biens importés ?
Les deux mesures sont étroitement liées à la définition européenne des ventes à distance de biens importés.
Conformément à l’article 14, paragraphe 4, point 2, de la directive TVA de l’UE, auquel renvoie le nouveau code des douanes de l’Union, une opération répond généralement à cette définition lorsque les conditions suivantes sont réunies :
- Les biens sont livrés par un assujetti, y compris une place de marché en ligne agissant en qualité de fournisseur présumé.
- Le client est une personne non assujettie, telle qu’un consommateur particulier, ou un autre client éligible dont les acquisitions intracommunautaires ne sont pas soumises à la TVA.
- Les biens se trouvent en dehors du territoire douanier de l’UE au moment de la livraison.
- Les biens sont expédiés ou transportés au client par le fournisseur ou pour son compte, y compris lorsque le fournisseur intervient indirectement dans l’organisation du transport.
Les règles peuvent également couvrir les livraisons à destination de territoires fiscaux particuliers faisant partie du territoire douanier de l’UE.
Les moyens de transport neufs et les biens livrés après montage ou installation sont exclus de la définition des ventes à distance de biens importés.
Comment les deux prélèvements s’appliqueront-ils conjointement ?
À compter de l’introduction attendue de l’UHF le 1er novembre 2026, les entreprises vendant des marchandises aux consommateurs européens depuis des pays tiers devront tenir compte de deux prélèvements distincts.
Pour les envois de faible valeur éligibles, le montant cumulé sera généralement de 5 € par article de déclaration en douane : 3 € au titre du droit de douane temporaire et 2 € au titre de la redevance de traitement de l’Union.
Pour les envois d’une valeur supérieure à 150 €, la redevance de 2 € s’appliquera en complément des droits de douane ordinaires calculés selon les règles tarifaires pertinentes.
Toutefois, le droit de douane temporaire de 3 € ne s’applique pas nécessairement à toutes les importations de faible valeur. Les marchandises éligibles à un traitement tarifaire préférentiel en vertu d’accords commerciaux internationaux ou d’accords d’union douanière peuvent bénéficier d’un traitement différent en matière de droits de douane lorsque les conditions applicables sont réunies et que l’IOSS n’est pas utilisé.
Lorsque l’IOSS est utilisé, le droit de douane temporaire de 3 € s’applique aux envois éligibles, même lorsqu’un traitement tarifaire préférentiel aurait autrement pu être accordé.
L’UHF reste applicable aux ventes à distance éligibles indépendamment de ce traitement douanier préférentiel.
Les deux prélèvements sont généralement dus par la personne redevable de la dette douanière ou de la redevance selon les règles douanières applicables. Selon les modalités de dédouanement, il peut s’agir du vendeur en ligne, de la place de marché, du transporteur ou du représentant en douane agissant en qualité de déclarant.
Déclarations en douane et nouvelles obligations d’identification des produits
Les orientations de la Commission européenne du 5 octobre 2026 apportent également des précisions détaillées sur les procédures douanières accompagnant ces changements.
Elles couvrent notamment les déclarations en douane H1, H6 et H7 appropriées, les autorités douanières compétentes, les codes TARIC spécifiques, le calcul de la dette douanière, les garanties et les procédures de remboursement.
Les orientations précisent également les responsabilités des déclarants, notamment des vendeurs en ligne, des places de marché, des transporteurs et des représentants en douane, et introduisent des dispositions anti-abus destinées à prévenir le contournement des nouvelles mesures au moyen de montages artificiels ou du regroupement d’envois.
Par ailleurs, de nouvelles obligations d’identification des produits deviendront obligatoires à compter du 1er novembre 2026 pour les ventes à distance éligibles de biens importés dans des envois n’excédant pas 150 €. Ces exigences, qui pouvaient être appliquées volontairement depuis le 1er juillet 2026, prévoient la communication d’identifiants de produits utilisés par les commerçants en ligne et les fabricants afin d’améliorer la traçabilité et les contrôles douaniers fondés sur les risques.
Les modalités pratiques de déclaration et les codes douaniers correspondants sont expliqués en détail dans les orientations de la Commission.
Les entreprises de commerce électronique doivent veiller à ce que les informations douanières transmises à leurs partenaires logistiques et représentants en douane soient complètes et exactes, notamment en ce qui concerne la description des produits, leur classement tarifaire, leur pays d’origine et leurs identifiants.
Comment les entreprises de commerce électronique doivent-elles se préparer ?
L’impact financier et administratif cumulé des nouvelles mesures pourrait être significatif, en particulier pour les entreprises traitant d’importants volumes de commandes de faible valeur.
Les vendeurs en ligne, les places de marché et les importateurs devraient réexaminer leurs dispositifs douaniers et de TVA existants et envisager les actions suivantes :
- Déterminer quels flux d’importation relèvent du droit temporaire de 3 €, de la redevance de traitement de l’Union ou des deux.
- Réexaminer les prix des produits, les frais d’expédition et les modalités de dédouanement.
- Vérifier le nombre d’articles de déclaration en douane générés par la structure de leurs produits et leurs modèles logistiques.
- Examiner le traitement TVA des prélèvements refacturés aux clients.
- Actualiser les données douanières et les procédures d’identification des produits.
- Évaluer l’incidence des redevances de traitement non remboursables sur les retours et les politiques de remboursement.
- Réexaminer l’adéquation des dispositifs IOSS et des procédures d’importation existants.
Pour les opérateurs internationaux de commerce électronique, ces mesures peuvent également influencer des décisions plus larges concernant l’entreposage dans l’UE, les modèles de préparation et d’expédition des commandes et l’organisation des chaînes d’approvisionnement.
À mesure que la réforme douanière de l’UE progresse vers la mise en place du pôle européen des données douanières (EU Customs Data Hub) en 2028, les entreprises doivent également anticiper de nouvelles évolutions du traitement douanier des importations issues du commerce électronique.
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Source : Orientations de l’UE à l’intention des États membres et des opérateurs économiques
